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建筑領域刑事犯罪案件調查分析

來源:核心期刊咨詢網位置:理工論文時間:2020-04-18 11:5112

  摘 要:近年來,建筑業不斷壯大發展,已然成為我國國民經濟的支柱產業。在建筑業飛速發展的同時,建筑領域犯罪也愈演愈烈,表現出犯罪主體集中化、犯罪形式多樣化、證據收集難度大的特點,并在“營改增”后呈現新特征。針對建筑領域犯罪經營模式漏洞、市場惡性競爭、監督管理乏力的問題,檢察機關應立足法律監督職能,積極優化營商環境、提供法律咨詢服務,并建議相關企業轉變經營模式、強化監督管理。

  關鍵詞:建筑企業 營改增 掛靠 項目經理
 

建筑裝飾

  一、建筑領域刑事犯罪案件的主要特點

  在建筑業飛速發展的同時,建筑領域犯罪也愈演愈烈,表現出犯罪主體集中化、犯罪形式多樣化、證據收集難度大的特點。2016 年5 月1 日,房地產業和生活服務業、金融業及建筑業一同被納入“營改增”試點范圍。該項稅收政策的施行對建筑領域產生了巨大的影響,在“營改增”后建筑領域的刑事犯罪開始呈現出新的趨勢特征,主要體現在以下幾個方面:

  第一,原先的項目經理可通過申領用款的方式,獲取建筑公司的項目資金并攜款私逃,“營改增”以后,實行“三流合一”(現金流、票據流、貨物流)甚至“四流合一”(增加合同流),建筑公司需在核對錢、票、貨和合同一致的情況下,直接將資金給付第三方,資金不過項目經理之手,就避免了項目經理借此犯罪的可能。但同時也滋生出項目經理和材料商、供應商惡意串通,虛開發票報賬,騙取建筑公司資金的犯罪風險。

  第二,工程建設中的人工支出是一項很大的資金支出,“營改增”后,實行工資“實名登記制”,每個工人均實名登記,并提供銀行賬戶,建筑公司以月結的方式,將資金直接轉入各工人的銀行賬戶內,減少了項目經理的中間環節,壓縮了犯罪空間。

  第三,“營改增”后,建筑公司的稅負理論上是應該減少的,但根據實證調查表明,建筑公司的稅務壓力在“營改增”后不降反升,主要原因在于“營改增”后,根據計稅方法,公司稅負的關鍵在于進項抵扣的金額。而建筑行業中占工程支出重要比重的勞務支出無法開具增值稅專用發票,且工程需要的沙、石、磚等建筑材料很多來源于個體經營戶,同樣無法提供增值稅專用發票,因此造成了建筑公司無形的稅收負擔。部分建筑公司為追求利潤,減少稅負,不惜開具票不對貨的增值稅專用發票,甚至在無貨物交易的情況下購買增值稅專用發票,進而滋生出虛開發票類的犯罪。

  二、建筑領域刑事犯罪的原因

  (一)“掛靠”經營模式造成監管真空帶、犯罪高發區

  我國《建筑法》及相關條例、最高人民法院《關于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律的解釋》等法律法規、司法解釋均對“掛靠”行為進行闡釋。但實際上,“掛靠”現象存在已久,可謂是建筑領域的“頑疾”。究其根本,掛靠經營模式的出現有其必然性。一方面建筑市場利潤空間大,企業多,競爭壓力大,為追求更大的利益,建筑公司需要承接更多的工程項目,這就需要更多的項目經理來進行管理,但建筑市場本身的不穩定性和高波動性導致建筑公司不愿意直接培養項目經理增加成本,從而催生了“掛靠”的模式。掛靠根據承包合同的不同又分為純粹的掛靠和內部承包的掛靠。純粹的掛靠是指,項目經理與建筑公司簽訂掛靠協議,約定建筑公司不參與項目經營管理,僅收取一定的管理費,不派駐任何人員進駐項目,具體的工程項目由項目經理自己注資,獨立經營,自負盈虧。但該類掛靠行為極易滋生各類民事糾紛和刑事犯罪,且很容易被主管部門發現并處罰,由此,產生了內部承包的掛靠形式。內部承包的掛靠形式指的是項目經理與建筑公司簽訂內部承包協議,常以經濟責任考核合同形式,對項目工程進行一定的監管,如對外工程款的支付需要由項目經理向公司請款后經過批準才能從公司賬戶撥付給項目賬戶,公司也會對項目經理進行一定考核,但其實質仍不參與具體項目工程的管理,或管理流于形式。

  在掛靠經營中,建筑公司出借資質用于承接項目,對于項目的經營不投入或極少投入人力、物力和財力進行管理,從而造成監管上的真空帶,讓部分項目經理有了鉆制度漏洞的機會,挪用項目資金歸個人或其他工程使用,盜取、騙取項目資金、攜款私逃,私刻公司印章,并對外以建筑公司名義簽訂借款協議、購銷合同等等,對公司的正常經營秩序造成沖擊。如,我院受理的謝某某偽造公司印章、非法吸收公眾存款一案中,謝某某系甲建設公司A地區分公司負責人,實為以內部承包形式掛靠的項目經理,主要負責以甲公司名義承接A地區的工程項目,甲公司除收取一定管理費,并在年終進行形式上的業務考核外,并不參與公司運營。自2006年任分公司負責人至案發,謝某某為承接項目方便,共私刻甲公司各類印章達11枚。2009年起,因工程項目資金周轉不靈,謝某某又多次以甲公司名義對外吸收資金,并加蓋甲公司印章達5000余萬元。后因資金鏈斷裂,無法歸還欠款,致使多人向法院起訴,引發多起大額經濟糾紛而案發。

  (二)激烈的市場競爭誘發違法利益爭奪

  建筑行業企業多,項目少的問題始終存在,飽和的市場雖然能倒逼建筑公司進行優化升級,但也讓部分人員鋌而走險。部分建筑公司在項目招投標過程中,通過對招標單位的負責人行賄,與招標人串通,獲取未公開的內部消息,獲取其他投標人的標書情況,有的甚至直接被內定為中標人。部分建筑公司形成穩定的串標合作體,在其中成員參與投標時,其余具有投標資質的成員也報名參與投標,在進入招標程序后,其余成員一致棄標或控制報價等方法來保證該成員中標。從而引發的建筑領域的職務犯罪、串通投標類案件的多發。

  部分項目經理在承接工程項目時,將墊資施工作為隱形優惠條件。這使得資金不足甚至沒有資金的項目經理為了支付工程款,對外吸收大量民間借款進行融資,進而引發集資類刑事犯罪。而在工程建設過程中,項目經理為了填補資金漏洞,減輕負債壓力,采取虛構人工工資、材料款等方式套取建筑公司資金,或者非法截留建筑公司撥付的工程資金,進而又引發職務侵占、挪用資金、拒不支付勞動報酬等犯罪。如,我院受理的程某某拒不支付勞動報酬、非法吸收公眾存款案中,程某某作為乙建筑裝飾公司項目經理,對外承接大量裝飾項目,但建設過程需要大量資金支付材料款、工資款,程某某遂以高額利息為誘餌向社會不特定公眾吸收資金1300余萬元,用于維持項目。但最終在沉重的利息壓力和巨大的資金缺口下,無力支付人工工資,在拖欠54名員工合計240余萬元的工資款后出逃。

  推薦閱讀:《裝飾》雜志始創于1958年,是當時全國惟一的工藝美術綜合性學術刊物,早期的參與者張光宇、張仃、雷圭元、沈從文、吳勞、丁聰等先生均是中國文化藝術界具有深遠影響的人物。雜志以“裝飾”為名,寄托著老一輩藝術家對裝飾、美化人民生活的美好愿望。

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